Area Temática: Impuestos e Internet

Documentos - Enlaces

• Colombia: Escenario y Marco Legal de la Factura Electrónica - Evolución Normativa y Regulación en Colombia
  Por: Wilson Rafael Rios Ruiz, (Edición: No. 121 - Agosto del 2008)
  Como lo habíamos vaticinado en escritos anteriores, La Factura Electrónica ya es una realidad en nuestro País logrando superar algunos escollos y principios jurídicos que parecían inmutables, permitiendo a los empresarios tener procedimientos más expeditos y con menos costo, y a los consumidores brindándoles alternativas para realizar los pagos de sus obligaciones, así como a su turno contar con un soporte que garantice al adquisición de bienes y servicios. Sin embargo un tema que continua suscitando bastantes interrogantes en el contexto del comercio electrónico, es el que tiene que ver con la posibilidad de que toda clase de títulos valores puedan ser expresados y representados a través de mensajes de datos.
• España: Hacia una nueva regulación de la Administración Electrónica: Especial referencia al ambito tributario
  Por: Ana María Delgado García, Rafael Oliver, (Edición: No. 105 - Abril del 2007)
  (...)Antes de iniciar dicho análisis es importante recordar que el empleo de las TIC en las relaciones entre el obligado tributario y la Administración, por un lado, facilita al primero el cumplimiento de sus deberes tributarios, pues permiten la mayor efectividad de las labores de información y asistencia de la Administración; y, por otro, facilita también las tareas de control tributario, rentabilizando el ingente volumen de información que obra en poder de la Administración tributaria.
  En este contexto, es fundamental la potenciación de los derechos y garantías de los obligados tributarios. Especialmente, cuando los mismos se relacionan con la Administración por medios electrónicos. En estos casos, los riesgos que la utilización de las TIC lleva aparejada deben tener una respuesta clara y contundente por parte del legislador, para neutralizar dichos riesgos e incluso para fomentar y promover su utilización por el mayor número posible de ciudadanos.
• España: Y si mi blog Funciona?. Publicidad y Obligaciones Tributarias en las Bitácoras Digitales
  Por: David Maetzu Lacalle, (Edición: No. 095 - Junio del 2006)
  Ponencia presentada en el I Congreso Iberoamericano de Bitacoras y Derecho. De los nuevos fenómenos asociados a la comunicación que utilizan como soporte la red Internet probablemente el de las bitácoras electrónicas o blogs, sea aquel que presenta unas mayores potencialidades para alterar la forma en que las personas se relacionan con la información.
• Perú: Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios (RTPS) o la Planilla de Remuneraciones y Retribuciones Electronica
  Por: Abel Marcial Oruna Rodríguez, (Edición: No. 091 - Febrero del 2006)
  Recientemente la Administración de Trabajo del Perú, es decir el Ministerio de Trabajo; ha dictado el D.S. Nº 015-2005-TR por el que se ha establecido la obligación de las personas naturales o jurídicas de formalizar su planilla de remuneraciones electrónica. El uso de este dispositivo permitirá a la Administración de Trabajo, a las Administradoras de Fondos de Pensión, a las de Seguro Provisional y a la Administración Tributaria (SUNAT) identificar con mayor eficacia el pago de los tributos, su incumplimiento y en su caso el seguimiento a los infractores de la normatividad y a los elusores o evasores tributarios. El presente artículo pretende identificar el escenario de la actual regulación, dar algunas luces sobre lo que los reglamentos puedan complementar y orientar a los empresarios en la corrección metodológica y jurídica de los documentos de su organización que se vean afectados.
• Perú: La Obligación Tributaria Formal, Las Declaraciones Juradas Virtuales (PDT) y el valor de los Documentos Informáticos. ¿Estamos seguros o a merced de la Administración Tributaria (SUNAT)?
  Por: Abel Marcial Oruna Rodríguez, (Edición: No. 088 - Noviembre del 2005)
  El uso de las declaraciones juradas tributarias enviadas a la Administración Tributaria (SUNAT) a través de medios telemáticos (PDT) ha implicado un cambio en el manejo de la información tanto desde la perspectiva de los funcionarios de la SUNAT como de los contribuyentes. Esta obligación ha venido siendo cumplida sin percatarnos de los niveles de seguridad que ofrecen los PDT, razón por la SUNAT ha emitido los dispositivos legales tendientes a regularizar esta situación. El presente estudio tiene como objetivos identificar este escenario, las contingencias que existen e informar sobre otros medios de seguridad regulados normativamente que permiten otorgar seguridad a los contribuyentes y funcionarios públicos de la Administración Tributaria.
• Portugal: Data Havens e regulação do ciberespaço: o caso Sealand
  Por: Frederico Alcântara de Melo, (Edición: No. 066 - Enero del 2004)
  El offshore a sido un instrumento muy importante por razónes fiscales, de privacidad y por véces de blanqueo. La Red a causado muchas cambiancias y potenciado el aceso algo generalizado a los 'tax havens'. En 2000 fóran fundados dos 'datahavens', en Sealand y en Bahrain. En este texto, analisamos rapidamente las características principales de éstos 'datahavens', notablemente Sealand, vis-à-vis la sociedad de información, regulación del ciberespacio y questiones relacionadas (fiscalidad internacional, derecho comunitario).
• Venezuela: La Factura Electrónica
  Por: Luis Fraga Pittaluga, Monica Viloria, (Edición: No. 065 - Diciembre del 2003)
  La factura eléctrónica ha sido definida como “un conjunto de registros lógicos, almacenados en soportes susceptibles de ser leídos por equipos electrónicos de procesamiento de datos, que documentan las operaciones empresariales o profesionales”.
  
• Brasil: Aspectos Tributários No Ambito da "World Wide Web". Como Deven ser Tributados os Proveedores de Acceso A Internet?
  Por: Gilberto Marques Bruno, (Edición: No. 062 - Septiembre del 2003)
  No passado, em estudo denominado “A disputa pela fatia da arrecadação tributária na Internet”, já tive oportunidade de escrever que “a rede mundial de computadores (Internet), vem sendo responsável por um elevado volume de investimentos e negócios, gerando um novo segmento de mercado em crescente expansão.”
• Colombia: Factura Electrónica. Los Títulos Valores en la Era de la Desmaterialización
  Por: Wilson Rafael Rios Ruiz, (Edición: No. 061 - Agosto del 2003)
  Un tema que ha despertado bastantes interrogantes en el contexto del comercio electrónico, es el que tiene que ver con la posibilidad de que toda clase de títulos valores (letras de cambio, pagares, cheques, facturas cambiarias, bonos, certificados de deposito, cartas de porte y conocimientos de embarque), puedan ser expresados y representados a través de mensajes de datos (Internet, EDI, correo electrónico, telefax, télex o el telegrama).
• Portugal: Facturção Electrónica
  Por: Miguel José de Almeida Pupo Correia, (Edición: No. 061 - Agosto del 2003)
  Daí que um dos primeiros aspectos em que se materializou, em diversos países, o movimento legislativo gerado em torno da difusão progressiva do comércio electrónico tenha incidido sobre a factura electrónica, ou seja, sobre a factura formada através de um meio de processamento electrónico de dados.
• Chile: El Derecho Tributario Internacional y sus efectos en el Comercio Electrónico
  Por: Andrés Pumarino Mendoza, (Edición: No. 060 - Julio del 2003)
  A) Introducción. B) El Derecho Tributario Internacional y sus efectos en el Comercio Electrónico. C) Conceptos de Informática aplicados al Derecho Tributario Internacional. D) Principios Tributarios aplicables al Comercio Electrónico. E) Marco Tributario para el Comercio Electrónico.
• España: Cuando asistes por primera vez a clase
  Por: Jorge Gines Franco, (Edición: No. 052 - Noviembre del 2002)
  El fin último, que no único, de crear este sistema de facturación electrónica es evidentemente la eliminación del papel, y que la Agencia Tributaria valide este sistema como sustitutivo de las obligaciones de emitir y guardar la factura físicamente (..)
• Perú: Aplicación del Impuesto General a las Ventas y la Entrega de Comprobantes de Pago por Operaciones en Internet
  Por: Italo Fernandez Origgi, (Edición: No. 047 - Junio del 2002)
  El Impuesto General a las Ventas (IGV) en el Perú, conocido generalmente como Impuesto al Valor Añadido o IVA a nivel internacional, contiene diversas disposiciones las cuales vinculan en gran medida la obligación de pago del impuesto con la oportunidad de emisión de los comprobantes de pago por las operaciones gravadas. De acuerdo con lo anterior, se hace indispensable realizar un análisis sobre la obligación de emisión y entrega de los comprobantes de pago en el ámbito del comercio electrónico, sobre todo considerando que, las reglas tradicionales en el campo de lo tributario exigen la entrega con inmediatez de dichos comprobantes en papel.
• Venezuela: El Código Orgánico Tributario y la incorporación de uso de Internet en la gestión de los tributos
  Por: Monica Viloria, (Edición: No. 047 - Junio del 2002)
  En Venezuela de acuerdo con los objetivos del Ejecutivo Nacional contenidos en el Decreto 825, el uso de avances tecnológicos como la Internet constituye “política prioritaria para el desarrollo y adaptación de la actividad administrativa”. Por ello, se prevé la obligación de los órganos de la Administración Pública Nacional de incluir en el desarrollo de sus actividades, metas relacionadas con el uso de Internet para facilitar la tramitación de los asuntos de sus respectivas competencias. Asimismo, se establece que los organismos públicos deberán utilizar preferentemente Internet para el intercambio de información con los particulares.
• Perú: Comercio Electrónico y Tributación
  Por: Rita Villanueva, (Edición: No. 046 - Mayo del 2002)
  Las tecnologías han ejercido un gran impacto en el mundo de los negocios y, específicamente, el uso de la Internet, ha permitido el vertiginoso desarrollo del comercio electrónico. E-commerce, acepción en inglés del término “comercio electrónico” es la palabra de moda en el mundo comercial; constituye la nueva herramienta por la que grandes corporaciones, entidades bancarias, e incluso, medianas y pequeñas empresas hacen sentir su presencia económica en este mundo globalizado.
• Brasil: Tributação Comercio Eletronico
  Por: Ana Amelia Castro Ferreira, (Edición: No. 045 - Abril del 2002)
  As operações realizadas através do instrumento eletrônico podem ser consideradas “clones” daquelas desenvolvidas em ambiente físico, onde se apresentam e se operam de forma distinta, respeitando as características do meio. As operações mercantis realizadas pela atividade empresarial que encontram no mercado eletrônico novas aplicações e utilidades se concretizam sem a presença física dos contraentes, cujos documentos, que não mais exigem a exclusividade do suporte físico do papel, podem ser assinados e arquivados digitalmente.
• Comunidad Europea: Efectos de Aplicar IVA a las Ventas por Internet (CE)
  Por: Italo Fernandez Origgi, (Edición: No. 043 - Febrero del 2002)
  Recientemente la UE, a través de la ECOFIN, ha llegado a un acuerdo a efectos de establecer normas del IVA mediante las cuales, los proveedores de bienes digitales a través de Internet, ubicados fuera del territorio comunitario, quedarían obligados a cargar IVA por las ventas que efectuaran a consumidores finales – no comerciantes ni empresas – establecidos en dicho territorio. Para que se produzca la aplicación del impuesto, se deberá pasar un determinado importe de ventas, el cual será fijado como umbral de aplicación.
• España: Comercio Electrónico: Nuevos Problemas y Tensiones sobre el Sistema Fiscal
  Por: Feliciano Casanova Guasch, (Edición: No. 039 - Octubre del 2001)
  La economía mundial está en plena mutación, pues ha pasado de una sociedad predominantemente industrial a una sociedad regida por nuevas reglas, en definitiva, hemos iniciado el camino hacia una segunda modernidad: la sociedad de la información. Con razón expone R. Trejo, hay quienes, para acortar ese papel de la transmisión de datos, prefieren hablar de la sociedad de la información, que también, más que un proyecto definido, podría ser entendida como una aspiración: la de un nuevo entorno humano en donde los conocimientos, su creación y propagación, son el elemento definitorio de las relaciones entre los individuos y entre las naciones.
• Brasil: A Disputa pela Fatia da Arrecadaçao Tributária na Internet
  Por: Gilberto Marques Bruno, (Edición: No. 038 - Septiembre del 2001)
  Celeridade na comunicação, facilidade dos meios de acesso, comodidade na aquisição de bens e serviços, e uma elevada gama de benefícios que incorporados ao dia a dia, conferem ao intenauta a possibilidade de estar em contato com o mundo inteiro em sair de sua casa ou de seu escritório, são aspectos que somam positivamente para que o setor se torne cada vez mais atraente, ampliando assim, o volume de investimentos. Porém, se de um lado nasceu a possibilidade de um sensível aumento de lucratividade, de outro nos deparamos com o interesse do Fisco, que passou a visualizar um promissor “ mercado de arrecadação tributária “.
• Perú: Venta de Dinero Digital, Consecuencias en la Regulación Tributaria Peruana
  Por: Italo Fernandez Origgi, (Edición: No. 037 - Agosto del 2001)
  Las operaciones de digitalización de dinero constituyen una de las bases sobre las que se desenvolverá el comercio electrónico en el futuro. En relación con dichas operaciones, hemos determinado que, realizadas en términos promedio – los cuales se están estableciendo recientemente en el mercado internacional –, las mismas carecerán de consecuencias respecto de los impuestos a la Renta y General a las Ventas en el Perú. Igualmente, entendemos que no se producen consecuencias respecto a la obligación de emitir y entregar comprobantes de pago (sean facturas u otros).
• España: E-Commerce y El Establecimiento Permanente
  Por: Guillem Domingo Perez, (Edición: No. 035 - Junio del 2001)
  Por lo tanto, de la definición tradicional de “establecimiento permanente” queda claro que se debe tratar de un lugar fijo de negocios. Sin embargo, no queda claro si detrás de un establecimiento permanente debe haber personas físicas que gestionen dicho establecimiento o puede éste gestionarse automáticamente mediante medios informáticos.
• Perú: ¿Puede una Administración Tributaria crear un Datawarehouse?
  Por: Juan Mario Alva Matteucci, (Edición: No. 033 - Abril del 2001)
  El presente artículo pretende dar una visión general sobre el tema del manejo de información en las grandes bases de datos, haciendo uso de una herramienta denominada “Datawarehouse”, la cual permite, entre otras cosas, el poder tomar decisiones a nivel de los mandos medios con un mejor trtamiento previo de la información propia de las organizaciones. Asimismo, pretende explicar por qué sería necesario que una Administración Tributaria construya, sobre la estructura de su base de datos, un sistema denominado “Datawarehouse”.
• España: Novedades Fiscales Relacionadas con el Comercio Electrónico: Informe Actualizado publicado por el Ministerio de Hacienda
  Por: Isabel Gomez Calleja, (Edición: No. 031 - Febrero del 2001)
  Como se ha venido analizando en este foro durante los últimos meses, la regulación de los aspectos fiscales del comercio electrónico no es un tema baladí. Todo lo contrario, precisamente el hecho de que las estadísticas auguren un crecimiento exponencial de este nuevo tipo de comercio hace necesaria una reflexión sobre su regulación jurídica.
• Argentina: El Concepto de Establecimiento Permanente: su relación con el comercio electrónico
  Por: Marcos Gutman, (Edición: No. 029 - Diciembre del 2000)
  Debemos adelantar que nuestra opinión, en algunos aspectos, es contraria a lo manifestado por la O.C.D.E. ya que este organismo partía del supuesto que los problemas del comercio electrónico puede legislarse partiendo la base que lo importante es el "hard" (parte física) de las computadoras, mientras que la propuesta que se trae es exactamente la contraria: los problemas jurídicos de la Red Internet se solucionan analizando el "soft" (programas). No obstante esta salvedad puede decirse claramente que a partir de sus últimos trabajos esta tendencia se ha ido modificando.
• Perú: El Derecho Tributario del Siglo XXI: Problemática del Comercio Electrónico
  Por: Alfredo Gildemeister, (Edición: No. 029 - Diciembre del 2000)
  ¿Cuál es el criterio de fuente en el contexto del comercio electrónico? ¿Puede un servidor constituir un establecimiento permanente? ¿Puede un determinado software constituirse en agente y por tanto en un establecimiento permanente? ¿Cuál es la naturaleza jurídica de los pagos efectuados por concepto de servicios realizados a través de Internet? ¿Constituyen pagos por concepto de ventas, servicios o por el alquiler de un bien?
• Perú: Comercio Electrónico y Tributación al Consumo: Introducción a los principales cuestionamientos
  Por: Alfredo Gildemeister, (Edición: No. 028 - Noviembre del 2000)
  Definitivamente, el comercio electrónico ha revolucionado los tradicionales conceptos o criterios de conexión en relación a los tributos al consumo, como lo constituye el Impuesto al Valor Agregado - IVA (Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo en la legislación tributaria peruana). Una de las principales cuestiones ha determinar es la de la obtención de un consenso en cuanto a la definición del lugar de consumo.
• Perú: La Firma Digital y su Aplicación en la Administración Tributaria Peruana: A propósito de la publicación de la Ley Nº 27269
  Por: Juan Mario Alva Matteucci, (Edición: No. 025 - Agosto del 2000)
  (...) es preciso señalar que los aspectos comercial y contractual deben ir necesariamente ligados al ámbito tributario y por ello la firma digital, como instrumento propio de la tecnología de estos tiempos, debe ser objeto de estudio, para agilizar tanto la presentación de declaraciones juradas que contenga la información solicitada por las Administraciones Tributarias, como el pago de los tributos que los contribuyentes adeuden a la misma.
• Perú: Implicancias Tributarias del Comercio Electrónico, Consideraciones en Torno al Concepto de Establecimiento Permanente
  Por: Italo Fernandez Origgi, (Edición: No. 022 - Mayo del 2000)
  Así, uno de los problemas más álgidos dentro de la fiscalidad del comercio electrónico será definir los criterios que nos permitan determinar en que casos se considera que se desarrollan actividades comerciales dentro de una determinada jurisdicción, y en ese sentido cuando considerar que el desarrollo de actividades comerciales a través de Internet implica la presencia de un establecimiento permanente en una determinada jurisdicción tributaria.
• España: Novedades en la regulación del comercio electrónico. Análisis desde una perspectiva fiscal
  Por: Isabel Gomez Calleja, (Edición: No. 020 - Marzo del 2000)
  Una de las notas características de este nuevo año 2000 parece ser el hablar sobre Internet y el comercio electrónico. No se trata de un tema nuevo, pues en realidad lleva dando mucho que hablar a nivel mundial durante los últimos años, pero es evidente que será uno de los temas estrella del nuevo siglo (...)
• Perú: Comercio Electrónico, Aplicación del Principio de Neutralidad en Materia de Política Fiscal
  Por: Italo Fernandez Origgi, (Edición: No. 020 - Marzo del 2000)
  En este tema las opiniones de los especialistas se encuentran divididas en dos tendencias claramente diferenciadas. De una parte se encuentran quienes señalan que, el comercio electrónico no genera inconvenientes nuevos en materia fiscal a los que hayan generado otros avances cuyos procedimientos en algo se asemejan a la operatividad de Internet (p.e. ventas telefónicas). Otro sector de la doctrina considera que Internet supone un cambio estructural en materia de fiscalidad, dado lo cual deben ser dejados de lado los conceptos tributarios tradicionales, para pensar en nuevos esquemas y nuevas soluciones.
• Perú: Facturación en Internet para Propósitos Fiscales
  Por: Italo Fernandez Origgi, (Edición: No. 018 - Enero del 2000)
  La factura electrónica remitida a través de Internet constituye una herramienta mediante la cual tanto las empresas de bienes y servicios como sus clientes se benefician de un medio de facturación que ofrece mayor seguridad y fácil control en comparación con la tradicional facturación en papel, sobre todo si pensamos en los excesivos gastos de emisión y riesgos de envío para el proveedor; así como, en las dificultades de almacenamiento y control, de parte de los consumidores primordialmente pertenecientes al sector empresarial, el cual se encuentra siempre sujeto a rígidos controles de parte de las autoridades fiscales ante las que se encuentran obligados a exhibir su documentación comercial, incluyendo la facturación de sus proveedores, así como los registros pertinentes.
• España: Los Impuestos del Ciberespacio.
  Por: José A. Del Moral, (Edición: No. 011 - Junio del 1999)
  Hace un año se reunían en Ginebra todos los países asociados a la Organización Mundial del Comercio para decidir, entre otras cosas, si se deben poner impuestos a las ventas por Internet.
• Argentina: Proyecto de Ley de Exención Impositiva para las Transacciones Comerciales por Internet
  Por: Raul Martinez Fazzalari, (Edición: No. 005 - Diciembre del 1998)
  El senador Demócrata por el Estado de Oregon Ron Wyden presentó el día 13 de marzo del corriente ante el Congreso de los Estados Unidos un proyecto de ley para evitar toda imposición por parte del Gobierno Federal como de los Gobiernos Estatales, de impuestos especiales para las transacciones comerciales y las prestaciones de servicios efectuados por y a través de INTERNET. Así también, en el mencionado proyecto se establece la jurisdicción del Gobierno Federal para entender en la aplicación de medidas concernientes al comercio vía INTERNET y otros medios electrónicos.

Documentos

• 22° Vara Federal de Sao Paulo - Marcel Leonardi VS Delegado da Receita Federal em Sao Paulo - Mandado de Seguranca Documento Digital, Impuestos e Internet, Sociedad de la Información,
  Elaborado por: Marcelle Ragazoni Carvalho
  22° Vara Federal de Sao Paulo
  Processo N° 2009.6100025856-1
          
  Impetrante
  1- Marcel Leonardi
  VS
  Impetrado
  1- Delegado da Receita Federal em Sao Paulo
           
  Ementa: Petición de exoneración de pago de impuestos por la lectora electrónica KINDLE, pues al ser una lectora de libros electrónicos, se constituye en el uso de la nuevas tecnologías equivalente al material papel, y a documentos y libros, que, persiguiendo el mismo fin, se hayan libres de impuestos según mandato.

Bibliografia